GENEL ÇERÇEVE

AK Parti milletvekillerinin imzasını taşıyanVergi Kanunları değişikliğiteklifi TBMM Başkanlığı’na sunuldu. Teklif; Gelir Vergisi, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Harçlar Kanunu başta olmak üzere birçok düzenlemeyi içeriyor.Vergi Kanunları değişikliğiile kira gelirleri, gider indirimleri, yatırım fonları, noter-tapu işlemleri ve yıllık ruhsat harçları gibi alanlarda kapsamlı yenilikler hedefleniyor.

KİRA GELİRİ İSTİSNASI YENİDEN DÜZENLENİYOR

Gelir Vergisi Kanunu’ndaki değişiklikle, meskenkira geliri istisnasıartık kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlara yönelik olarak yeniden tanımlanacak. Hüküm1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek. Bu adım,Vergi Kanunları değişikliğikapsamında kira istisnasını daha hedefli hale getirmeyi amaçlıyor.

FAİZ GİDERİ VE %5 İKTİSAP BEDELİ İNDİRİMİ

Kredili gayrimenkulün kiraya verilmesinde doğan faizlerin gider yazılmasıyla oluşan vergi yükü farklılığını gidermek için yeni bir model geliyor.Konutlar hariçkiraya verilen mal ve haklara ilişkin borç faizleri gider kabul edilecek. Konut olarak kiraya verilenbir adetgayrimenkulde ise iktisap yılından itibaren5 yıl süreyle iktisap bedelinin %5’iindirilebilecek. Düzenleme,2025 yılı gelir ve kazançlarınauygulanacak; teklif yayımlandığında yürürlüğe girecek. Bu başlık,Vergi Kanunları değişikliğipaketinin en dikkat çeken unsurlarından.

GEÇİCİ VERGİDE 4. DÖNEM

Geçici vergi mükelleflerinin kazançları artık3, 6, 9 ve 12 aylıkdönemlerle tespit edilebilecek. Böylece dördüncü dönem de sisteme ekleniyor. Hüküm,2025 yılıgelir ve kazançlarına uygulanacak. Bu daVergi Kanunları değişikliğiile uyumlu bir takvim sağlıyor.

FONLARDA TEVKİFAT İSTİSNASI KAPSAMI

Portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul hisse senetlerinden oluşan ancakyalnızca nitelikli yatırımcıyasatılan,TEFAS’ta işlem görmeyenve oransal sınırlaması bulunmayan fonlar için1 yıllık elde tutma şartına bağlı tevkifat istisnasıuygulanmayacak. Diğer hisse yoğun fonlarda istisna sürecek. Bu başlık sermaye piyasalarındaVergi Kanunları değişikliğietkisini doğrudan gösterecek.

İSTİSNA VE HARÇ DÜZENLEMELERİ

Büyükşehirlerde il özel idareleri yerine kurulanYatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları (YİKOB)motorlu taşıtlar vergisi ile tapu harçlarında il özel idareleri gibiistisnakapsamına alınıyor. Tapudaemlak vergisi değerinin altında beyantespitinde vergi ziyaı cezası%25 yerine bir katuygulanacak. Noterde sıfır ve ikinci el araç satışlarında,en az 1.000 TLolmak üzere satış bedeli üzerindennispinoter harcıalınacak. Hükümler, yayımı izleyen ay başında yürürlüğe girecek.

SAĞLIK, VETERİNER, KUYUM VE DİĞER YILLIK RUHSAT HARÇLARI

Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları, ağız ve diş sağlığı merkezleri, veteriner klinikleri ve hastaneler, kuyum, ikinci el motorlu araç ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri içinyıllık harçdönemi geliyor.

Kuyum yetki belgesi:30.000 TL

İkinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgesi:20.000 TL

Muayenehane uygunluk:20.000 TL, özel poliklinik:30.000 TL, tıp merkezi:50.000 TL

Ağız ve diş muayenehanesi:20.000 TL, poliklinik:30.000 TL, merkez/hastane:40.000 TL

Vet. muayenehane:10.000 TL, poliklinik:20.000 TL, hayvan hastanesi:40.000 TL
Büyükşehir belediyesi olan illerde (TÜİK’e göre nüfusu 30 bini geçmeyen ilçeler hariç) harçlarbir kat artırımlıuygulanacak. Bu kalemler,Vergi Kanunları değişikliğidosyasının mali idare ayağını güçlendiriyor.

HAVACILIK VE KIYMETLİ MADENLER HARÇLARI

Hava yolu işletme ruhsatlarında yıllık harçlar; tarifeli-tarifesiz yolcu-yük taşımacılığında2.000.000 TL, sadece tarifesiz yolcu-yükte1.500.000 TL, yalnız yükte1.000.000 TL, hava taksinde500.000 TL, genel havacılıkta100.000 TLolacak. Kıymetli maden rafinerisi kuruluş ve faaliyet izinleri için7.500.000 TL, aracı kurum faaliyet izinlerinde5.000.000 TLharç alınacak. Yürürlük1 Ocak 2026.

YÜKSEKÖĞRETİM ÜCRETLERİ VE BES DEVLET KATKISI

Vakıf üniversitelerinde öğrenim ücretlerinin güncellenmesi, YÖK’ün belirleyeceği esaslarla;Haziran ÜFE ve Haziran TÜFE yıllık artışlarının ortalamasıda dikkate alınarak yapılacak. BES’te devlet katkısı%30üzerinden hesaplanmaya devam edecek; Cumhurbaşkanı bu oranı%50’ye kadar artırmaveyasıfıra indirmeyetkisine sahip olacak. Bu daVergi Kanunları değişikliğipaketine eşlik eden finansal düzenlerden.

KDV İSTİSNALARI VE UEFA ORGANİZASYONLARI

YİKOB mülkiyetindeki taşınmazların satışları KDV’den istisna edilecek. 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali veEURO 2032organizasyonları için Türkiye’de işi/merkezi olmayan UEFA ve ilgili paydaşların mal ve hizmet teslimleriKDV istisnasıkapsamına alınacak; yüklenilen vergiler iade edilebilecek.

BORÇLANMA TAVANI VE SİGORTA PRİMLERİ

Deprem harcamaları ve 2025 gelir yönlü bütçe gelişmeleri nedeniylenet borç kullanım tutarı, 2025 yılı için ilave595 milyar TLartırılabilecek. Sosyal güvenlikte; ihya maliyetinin yasal süresinde ödenen prime göre daha yüksek belirlenmesi ve Emekli Sandığı borçlanmalarında%45 prim oranıile eşitlik sağlanması hedefleniyor.

YÜRÜRLÜK TARİHLERİ ÖZETİ

Kira istisnası hedefli hale geliyor:1 Ocak 2026

%5 iktisap indirimi ve 4. dönem geçici vergi:2025 gelirleriiçin

Noter-tapu ve bazı KDV istisnaları:Yayımı izleyen ay başı

Yıllık havacılık ve kıymetli maden harçları:1 Ocak 2026