GENEL ÇERÇEVE

AK Parti milletvekillerinin imzasını taşıyan Vergi Kanunları değişikliği teklifi TBMM Başkanlığı’na sunuldu. Teklif; Gelir Vergisi, KDV, Motorlu Taşıtlar Vergisi ve Harçlar Kanunu başta olmak üzere birçok düzenlemeyi içeriyor. Vergi Kanunları değişikliği ile kira gelirleri, gider indirimleri, yatırım fonları, noter-tapu işlemleri ve yıllık ruhsat harçları gibi alanlarda kapsamlı yenilikler hedefleniyor.

KİRA GELİRİ İSTİSNASI YENİDEN DÜZENLENİYOR

Gelir Vergisi Kanunu’ndaki değişiklikle, mesken kira geliri istisnası artık kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlara yönelik olarak yeniden tanımlanacak. Hüküm 1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek. Bu adım, Vergi Kanunları değişikliği kapsamında kira istisnasını daha hedefli hale getirmeyi amaçlıyor.

FAİZ GİDERİ VE %5 İKTİSAP BEDELİ İNDİRİMİ

Kredili gayrimenkulün kiraya verilmesinde doğan faizlerin gider yazılmasıyla oluşan vergi yükü farklılığını gidermek için yeni bir model geliyor. Konutlar hariç kiraya verilen mal ve haklara ilişkin borç faizleri gider kabul edilecek. Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulde ise iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle iktisap bedelinin %5’i indirilebilecek. Düzenleme, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanacak; teklif yayımlandığında yürürlüğe girecek. Bu başlık, Vergi Kanunları değişikliği paketinin en dikkat çeken unsurlarından.

GEÇİCİ VERGİDE 4. DÖNEM

Geçici vergi mükelleflerinin kazançları artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilebilecek. Böylece dördüncü dönem de sisteme ekleniyor. Hüküm, 2025 yılı gelir ve kazançlarına uygulanacak. Bu da Vergi Kanunları değişikliği ile uyumlu bir takvim sağlıyor.

FONLARDA TEVKİFAT İSTİSNASI KAPSAMI

Portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul hisse senetlerinden oluşan ancak yalnızca nitelikli yatırımcıya satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen ve oransal sınırlaması bulunmayan fonlar için 1 yıllık elde tutma şartına bağlı tevkifat istisnası uygulanmayacak. Diğer hisse yoğun fonlarda istisna sürecek. Bu başlık sermaye piyasalarında Vergi Kanunları değişikliği etkisini doğrudan gösterecek.

İSTİSNA VE HARÇ DÜZENLEMELERİ

Büyükşehirlerde il özel idareleri yerine kurulan Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıkları (YİKOB) motorlu taşıtlar vergisi ile tapu harçlarında il özel idareleri gibi istisna kapsamına alınıyor. Tapuda emlak vergisi değerinin altında beyan tespitinde vergi ziyaı cezası %25 yerine bir kat uygulanacak. Noterde sıfır ve ikinci el araç satışlarında, en az 1.000 TL olmak üzere satış bedeli üzerinden nispi noter harcı alınacak. Hükümler, yayımı izleyen ay başında yürürlüğe girecek.

SAĞLIK, VETERİNER, KUYUM VE DİĞER YILLIK RUHSAT HARÇLARI

Ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları, ağız ve diş sağlığı merkezleri, veteriner klinikleri ve hastaneler, kuyum, ikinci el motorlu araç ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri için yıllık harç dönemi geliyor.

Kuyum yetki belgesi: 30.000 TL

İkinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgesi: 20.000 TL

Muayenehane uygunluk: 20.000 TL, özel poliklinik: 30.000 TL, tıp merkezi: 50.000 TL

Ağız ve diş muayenehanesi: 20.000 TL, poliklinik: 30.000 TL, merkez/hastane: 40.000 TL

Vet. muayenehane: 10.000 TL, poliklinik: 20.000 TL, hayvan hastanesi: 40.000 TL
Büyükşehir belediyesi olan illerde (TÜİK’e göre nüfusu 30 bini geçmeyen ilçeler hariç) harçlar bir kat artırımlı uygulanacak. Bu kalemler, Vergi Kanunları değişikliği dosyasının mali idare ayağını güçlendiriyor.

HAVACILIK VE KIYMETLİ MADENLER HARÇLARI

Hava yolu işletme ruhsatlarında yıllık harçlar; tarifeli-tarifesiz yolcu-yük taşımacılığında 2.000.000 TL, sadece tarifesiz yolcu-yükte 1.500.000 TL, yalnız yükte 1.000.000 TL, hava taksinde 500.000 TL, genel havacılıkta 100.000 TL olacak. Kıymetli maden rafinerisi kuruluş ve faaliyet izinleri için 7.500.000 TL, aracı kurum faaliyet izinlerinde 5.000.000 TL harç alınacak. Yürürlük 1 Ocak 2026.

YÜKSEKÖĞRETİM ÜCRETLERİ VE BES DEVLET KATKISI

Vakıf üniversitelerinde öğrenim ücretlerinin güncellenmesi, YÖK’ün belirleyeceği esaslarla; Haziran ÜFE ve Haziran TÜFE yıllık artışlarının ortalaması da dikkate alınarak yapılacak. BES’te devlet katkısı %30 üzerinden hesaplanmaya devam edecek; Cumhurbaşkanı bu oranı %50’ye kadar artırma veya sıfıra indirme yetkisine sahip olacak. Bu da Vergi Kanunları değişikliği paketine eşlik eden finansal düzenlerden.

KDV İSTİSNALARI VE UEFA ORGANİZASYONLARI

YİKOB mülkiyetindeki taşınmazların satışları KDV’den istisna edilecek. 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve EURO 2032 organizasyonları için Türkiye’de işi/merkezi olmayan UEFA ve ilgili paydaşların mal ve hizmet teslimleri KDV istisnası kapsamına alınacak; yüklenilen vergiler iade edilebilecek.

BORÇLANMA TAVANI VE SİGORTA PRİMLERİ

Deprem harcamaları ve 2025 gelir yönlü bütçe gelişmeleri nedeniyle net borç kullanım tutarı, 2025 yılı için ilave 595 milyar TL artırılabilecek. Sosyal güvenlikte; ihya maliyetinin yasal süresinde ödenen prime göre daha yüksek belirlenmesi ve Emekli Sandığı borçlanmalarında %45 prim oranı ile eşitlik sağlanması hedefleniyor.

YÜRÜRLÜK TARİHLERİ ÖZETİ

Kira istisnası hedefli hale geliyor: 1 Ocak 2026

%5 iktisap indirimi ve 4. dönem geçici vergi: 2025 gelirleri için

Noter-tapu ve bazı KDV istisnaları: Yayımı izleyen ay başı

Yıllık havacılık ve kıymetli maden harçları: 1 Ocak 2026